Zdieľam:
Analytické postupy (účtovníctvo) Vlastnosti, výhody a nevýhody
analytického postupu je hodnotenie finančných informácií prostredníctvom analýzy akceptovateľných vzťahov medzi finančnými a nefinančnými údajmi. Ide o typ dôkazu, ktorý sa používa počas auditu. Tento postup naznačuje možné problémy s finančnými záznamami spoločnosti, ktoré potom možno ďalej skúmať.
Používa sa pri finančnom audite, ktorý pomáha pochopiť obchodné operácie a identifikovať potenciálne oblasti rizika, ktoré je potrebné preskúmať. Zahŕňa tiež vyšetrovanie fluktuácií vo vzťahoch, ktoré nie sú v súlade s inými relevantnými informáciami alebo ktoré sa významne líšia od očakávaných hodnôt.
Kolísanie očakávaných dátových vzťahov by mohlo odhaliť nejaký druh skreslenia alebo podvodného podávania správ zo strany vedenia spoločnosti. Vo väčšine prípadov by tieto vzťahy mali v priebehu času zostať konštantné.
V opačnom prípade to znamená, že finančné záznamy sú nesprávne, pravdepodobne v dôsledku chýb alebo podvodných správ.
index
- 1 Charakteristiky
- 1.1 Použitie v auditoch
- 1.2 Kľúčové faktory, ktoré ovplyvňujú jeho presnosť
- 2 Typy
- 3 Výhody
- 4 Nevýhody
- 5 Referencie
rysy
Hlavným účelom analytických postupov je získať zabezpečenie v kombinácii s inými audítorskými testami (testy kontrol a testov detailov) s ohľadom na to, čo hovorí účtovná závierka v jednej alebo viacerých oblastiach..
Aplikácia analytických postupov je založená na možnosti, že medzi údajmi sú prijateľné vzťahy. Prítomnosť týchto vzťahov poskytuje audítorské dôkazy o integrite a presnosti transakcií.
Konkrétnymi podmienkami, ktoré spôsobujú odchýlky v týchto vzťahoch, sú: neobvyklé transakcie, zmeny v účtovníctve, zmeny v podnikaní, náhodné výkyvy alebo nesprávnosti.
Analytické postupy siahajú od jednoduchých porovnaní (napríklad konečné zostatky z predchádzajúceho roka oproti konečným zostatkom bežného roka) k používaniu komplexných modelov, ktoré zahŕňajú mnoho vzťahov a dátových prvkov..
Pochopenie finančných vzťahov je nevyhnutné pre plánovanie a hodnotenie výsledkov analytických postupov. Vo všeobecnosti sa vyžaduje znalosť spoločnosti a odvetvia, v ktorom pôsobí.
Analytické postupy porovnávajú zaznamenané sumy a ukazovatele vyvinuté v spoločnosti s očakávaniami vyvinutými audítorom. Tieto očakávania sú základnými kameňmi úspechu.
Použitie v auditoch
V revíznych prácach sa používa určitá záruka, že účtovná závierka nevyžaduje významné úpravy. Sú základom pre hodnotenie finančných údajov a zmien, ktoré sa v nich vyskytujú.
Využívajú sa vo všetkých troch fázach auditu: pri plánovaní, pri realizácii a napokon pri ich preskúmaní.
Kľúčové faktory, ktoré ovplyvňujú jeho presnosť
Členenie údajov
Čím podrobnejšia je úroveň, na ktorej sa vykonávajú analytické postupy, tým väčšia je jeho potenciálna presnosť.
Analytické postupy vykonávané na vysokej úrovni by mohli zakryť dôležité, ale nápravné rozdiely, pretože s väčšou pravdepodobnosťou pritiahnu pozornosť, než keď sa postupy vykonávajú na rozčlenených údajoch..
Účelom audítorského postupu bude určiť, či by sa údaje mali rozčleniť na analytický postup av akom rozsahu.
Spoľahlivosť údajov
Čím spoľahlivejšie budú údaje, tým presnejšie bude očakávanie. Údaje použité na prispôsobenie sa očakávaniam v analytickom postupe môžu byť externé priemyselné a ekonomické údaje zozbierané prostredníctvom nezávislého vyšetrovania.
Mimoriadne dôležitý je zdroj dostupných informácií. Za spoľahlivejšie sa považujú interné údaje vytvorené zo záznamov, ktoré už boli auditované alebo nepodliehajú manipulácii s ľuďmi, ktoré môžu ovplyvniť účtovné činnosti..
Predvídateľnosť údajov
Existuje priama korelácia medzi predvídateľnosťou údajov a kvalitou očakávaných údajov. Vo všeobecnosti platí, že čím presnejšie je očakávanie analytického postupu, tým väčšia je potenciálna spoľahlivosť tohto postupu.
typ
Existuje priamy vzťah medzi typom vybraného analytického postupu a presnosťou, ktorú môže poskytnúť. Čím väčšia je inherentná presnosť v analytickom postupe, tým väčšia je potenciálna spoľahlivosť tohto postupu.
Preto sa musí zvoliť vhodný analytický postup; napríklad test primeranosti namiesto trendu.
Analýza trendov
Je to analýza zmien v účte v čase.
Analýza dôvodov
Ide o porovnanie vzťahu medzi účtami účtovných závierok a nefinančnými údajmi v čase.
Test primeranosti
Analýza účtovných období medzi účtovnými obdobiami. Zahŕňa vývoj modelu, ktorý vytvára očakávania na základe finančných údajov, nefinančných údajov alebo oboch.
výhoda
- Hlavnou výhodou analytických postupov je, že sa môžu uplatňovať vo všetkých fázach auditu, aby sa preskúmali sumy uvedené v účtovnej závierke a vzťahy medzi týmito sumami..
- Pomáhajú audítorovi zistiť, či v spoločnosti pretrvávajú problémy, a či sa účtovná závierka klienta zhoduje s tým, čo by mal audítor po vykonaní úpravy..
- Kvôli svojej povahe analytické postupy často poskytujú dôkazy o viacerých obvineniach, identifikujú problémy s auditom, ktoré nemusia byť zjavné bez podrobnejšej práce, pričom upozorňujú audítora na oblasti, ktoré si vyžadujú ďalšie vyšetrovanie..
- Pomáhajú audítorovi vykonávať pravidelné porovnávania s prihliadnutím na predchádzajúce roky. To dáva audítorovi lepšie celkové pochopenie podnikových a individuálnych účtov.
- Audítor môže identifikovať riziká alebo nedostatky, ktoré predtým neboli identifikované vo vnútornej kontrole. To spôsobí, že audítor prehodnotí audítorský prístup a vyžaduje väčšiu bezpečnosť s inými testami, než sa pôvodne plánovalo..
nevýhody
- Keďže analytické postupy sa často musia vykonať na neúplných účtoch pred vypracovaním záverečnej účtovnej závierky, významné úpravy sa neberú do úvahy, ktoré sa často vykonávajú v neskoršej fáze..
- Mnohí audítori nedôverujú analytickým postupom z dôvodu nízkej presnosti týchto údajov a nedostatočnej spoľahlivosti údajov potrebných pre postupy.
- Samotné analytické postupy nie sú dostatočné na odhalenie podvodu. Môžu existovať úpravy, ktoré viedli k umelým zmenám vo vzťahoch analyzovaných v účtovnej závierke, čo spôsobilo, že audítor vyvodil chybné závery.
- Ak audítor dostatočne nerozumie podniku, môže byť v pokušení akceptovať výsledky analytických postupov, ktoré nevykazujú žiadne nezvyčajné variácie. Nie je to tak, ak došlo k významným zmenám v podnikaní, o ktorých audítor nie je informovaný a že vedenie sa môže pokúsiť skryť.
referencie
- PCAOB (2016). Vecné analytické postupy. Prevzaté z: pcaobus.org.
- Wikipédia \ t Analytické postupy (finančný audit). Prevzaté z: en.wikipedia.org.
- Steven Bragg (2018). Analytické postupy. Účtovné nástroje. Prevzaté z: accountingtools.com.
- Acca Global (2016). ANALYTICKÉ POSTUPY. Prevzaté z: accaglobal.com.
- Môj účtovný kurz (2018). Čo sú analytické postupy? Prevzaté z: myaccountingcourse.com.
- Audit a zabezpečenie (2012). Výhody a nevýhody analytických postupov. Prevzaté z: auditingandassurance.blogspot.com.
- Mary Ellen Biery (2013). Aké sú analytické postupy a kedy sa používajú? SageWorks. Prevzaté z: sageworks.com.