Zdieľam:
Flexibilné funkcie rozpočtu, ako to urobiť a príklad
flexibilný rozpočet je to rozpočet, ktorý sa prispôsobuje zmenám v objeme činnosti (vyrobené množstvo, predané množstvo atď.). Vypočítajte rôzne úrovne výdavkov na variabilné náklady v závislosti od zmien reálnych príjmov.
Výsledkom je variantný rozpočet v závislosti od skutočnej úrovne aktivity. Flexibilný rozpočet je sofistikovanejší a užitočnejší ako statický rozpočet, ktorý zostáva pevne stanovený v množstve bez ohľadu na objem dosiahnutej činnosti..
Základnou definíciou flexibilného rozpočtu je, že rozpočet je málo využiteľný, pokiaľ náklady a príjmy nesúvisia so skutočným objemom výroby. Preto by sa mohol pripraviť rozpočet na niekoľko úrovní činnosti; napríklad 80%, 90% a 100% využitie kapacity.
Bez ohľadu na to, aká úroveň výstupu sa skutočne dosiahne, možno ju porovnať s vhodnou úrovňou. Flexibilný rozpočet dáva spoločnosti nástroj na porovnanie skutočného výkonu s rozpočtovaným v mnohých úrovniach činnosti.
index
- 1 Charakteristiky
- 1.1 Výhody
- 1.2 Nevýhody
- 2 Ako to urobiť?
- 3 Príklad
- 3.1 Záver
- 4 Odkazy
rysy
V pružnom rozpočte sa reálne príjmy alebo iné opatrenia činnosti zavádzajú po ukončení účtovného obdobia, čím sa pre tieto hodnoty vytvára špecifický rozpočet.
Tento prístup sa líši od spoločného statického rozpočtu, ktorý obsahuje len fixné sumy, ktoré sa nelíšia podľa skutočných úrovní príjmov.
Správy „rozpočtované verzus reálne“ v rámci flexibilného rozpočtu majú tendenciu vykazovať omnoho výraznejšie variácie ako tie, ktoré vznikli v rámci statického rozpočtu, pretože rozpočtované aj skutočné výdavky sú založené na rovnakom opatrení aktivity..
výhoda
Použitie v premenlivom nákladovom prostredí
Je obzvlášť užitočná v podnikoch, kde sú náklady úzko prepojené s úrovňou podnikateľskej činnosti, ako napríklad maloobchodné prostredie, kde režijné náklady môžu byť oddelené a posudzované ako fixné náklady, zatiaľ čo náklady na tovar sú priamo súvisiace s príjmami.
Meranie výkonu
Keďže flexibilný rozpočet je upravený podľa úrovne činnosti, je to dobrý nástroj na hodnotenie výkonnosti manažérov: rozpočet musí byť v úzkom súlade s očakávaniami v akomkoľvek počte úrovní činností..
nevýhody
formulácia
Flexibilný rozpočet môže byť ťažké formulovať a spravovať. Problémom pri jeho formulovaní je, že mnohé náklady nie sú úplne variabilné; naopak, majú zložku fixných nákladov, ktorá sa musí vypočítať a zahrnúť do rozpočtového vzorca.
Okrem toho môže byť vynaložené veľké množstvo času na vývoj vzorcov nákladov. Je to viac času, než je k dispozícii zamestnancom, ktorí sú v strede rozpočtového procesu.
Oneskorenie uzávierky
Nemôžete preload flexibilný rozpočet v softvér s účtovnou závierkou.
Namiesto toho musí účtovník počkať na dokončenie obdobia finančného výkazníctva. Následne uveďte do príjmového a rozpočtového modelu príjmy a iné opatrenia aktivity. Nakoniec extrahujte výsledky modelu a vložte ich do softvér účtovníctva.
Až potom je možné vydať účtovnú závierku, ktorá obsahuje informácie o rozpočte verzus aktuálne informácie, s variáciami medzi nimi.
Porovnanie príjmov
Vo flexibilnom rozpočte sa rozpočtové príjmy neporovnávajú so skutočným, pretože tieto dve čísla sú rovnaké. Model je určený na porovnanie skutočných nákladov s očakávanými výdavkami, nie na porovnanie úrovne príjmov.
použiteľnosť
Niektoré spoločnosti majú tak málo variabilných nákladov, že nemá zmysel budovať flexibilný rozpočet. Namiesto toho majú veľké množstvo fixnej réžie, ktorá sa v dôsledku úrovne aktivity nemení.
V tejto situácii nemá zmysel budovať flexibilný rozpočet, pretože výsledok sa nebude líšiť v súvislosti so statickým rozpočtom.
Ako to urobiť?
Keďže fixné náklady sa nelíšia s výkyvmi krátkodobej činnosti, je zrejmé, že flexibilný rozpočet bude v skutočnosti pozostávať z dvoch častí..
Prvým je fixný rozpočet, ktorý sa skladá z fixných nákladov a pevnej zložky semivariabilných nákladov. Druhou časťou je skutočne flexibilný rozpočet, ktorý pozostáva len z variabilných nákladov. Kroky potrebné na vytvorenie flexibilného rozpočtu sú:
- Všetky fixné náklady sú identifikované a oddelené v rozpočtovom modeli.
- Musíme určiť, do akej miery sa menia všetky variabilné náklady podľa úrovne zmeny aktivity.
- Rozpočtový model je vytvorený, ak sú fixné náklady „vložené“ do modelu a variabilné náklady sú vyjadrené ako percento úrovne aktivity alebo ako jednotková cena úrovne činnosti..
- Skutočná úroveň aktivity sa zapisuje do modelu po ukončení účtovného obdobia. Týmto sa aktualizujú variabilné náklady v pružnom rozpočte.
- Výsledný flexibilný rozpočet sa za ukončené obdobie zapisuje do účtovného systému, aby sa porovnal so skutočnými nákladmi.
príklad
Predpokladajme, že výrobca zistí, že jeho variabilné náklady na elektrickú energiu a iné dodávky pre továreň sú približne 10 USD za stroj za hodinu (stroj HM-Hour). Je tiež známe, že dohľad nad výrobou, odpismi a inými fixnými nákladmi je celkovo 40 000 USD mesačne.
Výrobný tím zvyčajne pracuje 4000 až 7000 hodín mesačne. Podľa týchto informácií by flexibilný rozpočet pre každý mesiac bol 40 000 USD + 10 USD za jeden HM.
Teraz ilustrujme flexibilný rozpočet pomocou niektorých údajov. Ak má produkčný tím v januári pracovať celkovo 5000 hodín, flexibilný rozpočet na január bude 90 000 USD (fixných 40 000 USD + 10 USD 5000)..
Keďže tím musí fungovať vo februári 6300 hodín, flexibilný rozpočet na február bude 103 000 USD (40 000 USD fixných + 10 x 6300 HM).
Ak marec vyžaduje len 4100 strojových hodín, flexibilný rozpočet na marec bude 81 000 USD (40 000 USD fixných + 10 x 4100 HM).
záver
Ak sa vyžaduje, aby manažér závodu používal viac strojových hodín, je logické zvýšiť rozpočet manažéra závodu na pokrytie dodatočných nákladov na elektrickú energiu a dodávky..
Rozpočet manažéra by sa mal tiež znížiť, ak sa zníži potreba prevádzky zariadenia. Stručne povedané, flexibilný rozpočet poskytuje lepšiu príležitosť na plánovanie a kontrolu ako statický rozpočet.
referencie
- Harold Averkamp (2018). Čo je flexibilný rozpočet? Účtovníctvo Tréner. Prevzaté z: accountingcoach.com.
- Steven Bragg (2017). Flexibilný rozpočet. Účtovné nástroje. Prevzaté z: accountingtools.com.
- Edu Resource (2014). Flexibilný rozpočet Definícia, pevný rozpočet, flexibilný rozpočet. Prevzaté z: edu-resource.com.
- Môj účtovný kurz (2018). Čo je flexibilný rozpočet? Prevzaté z: myaccountingcourse.com.
- Aisha (2018). Flexibilné rozpočtovanie: Význam a nevýhody. Účtovné poznámky. Prevzaté z: accountingnotes.net.