Zdieľam:
Charakteristiky nedobytných účtov, odhady, rezervy a príklady
nedobytné účty sú to pohľadávky, ktoré zodpovedajú tržbám z úverov, úverov alebo iných dlhov, ktoré prakticky nemajú možnosť, aby dlžník zaplatil spoločnosti. Bohužiaľ, nie všetci zákazníci, ktorí nakupujú na úver, zaplatia spoločnostiam peniaze, ktoré dlhujú.
Účet sa môže stať nedobytným z mnohých dôvodov, ako je konkurz dlžníka, neschopnosť nájsť dlžníka, podvod dlžníka alebo nedostatok primeranej dokumentácie na preukázanie existencie dlhu..
Ak sa zistí, že pohľadávka je nedobytná, neočakáva sa z nej žiadny budúci ekonomický úžitok. Už nespĺňate podmienky na to, aby ste boli aktívom, a preto musíte zrušiť odber účtov.
Nedobytné pohľadávky sú strata aktív a zníženie výnosov, ktoré sa vykazujú ako náklady, známe ako náklady na nevyčerpateľné účty.
index
- 1 Predám na úver
- 2 Charakteristiky
- 2.1 Metóda priameho zrušenia
- 2.2 Metóda poskytovania
- 3 Odhad nedobytných účtov
- 3.1 Metóda percenta predaja na úver
- 3.2 Metóda vypršania platnosti
- 4 Nedobytné účty v súvahe
- 4.1 Zrušenie nedobytného účtu
- 5 Ustanovenie
- 6 Príklady
- 6.1 Rezerva na predaj úverov
- 6.2 Metóda vypršania platnosti
- 7 Referencie
Predaj na úver
Predpokladá sa, že určitý počet nevymožiteľných účtov je súčasťou bežnej obchodnej operácie.
To by nemalo odradiť spoločnosti od predaja ich produktov na úver, pretože ak ich spoločnosti prestanú predávať na úver kvôli obavám z nedobytných účtov, odmietnu sa aj dobrí klienti a stratia sa mnohé obchodné príležitosti..
Preto spoločnosti prijímajú zdravé úverové politiky s cieľom maximalizovať prospech z predaja úverov.
rysy
Náklady na nevymožiteľné účty predstavujú výšku pohľadávok, ktoré sa nepovažujú za vymáhateľné. Výška nedobytných účtov, ktoré sú účtované na náklady, je výsledkom jednej z týchto dvoch metód:
Metóda priameho zrušenia
Ak sa overí, že faktúra konkrétneho klienta nebude uhradená, suma faktúry sa účtuje priamo na náklady nedobytných účtov.
Preto sa eliminuje konkrétna pohľadávka z účtovných záznamov, keď sa nakoniec zistí, že je nevymožiteľná. Položka pre metódu priameho zrušenia je nasledovná:
Táto položka znižuje zostatok pohľadávok z položky, ktorú nie je možné účtovať. Debet ide na nákladový účet: Náklady na nevymožiteľné účty.
Dôležitým účtovným princípom je pojem kongruencie. To znamená, že náklady súvisiace s tvorbou výnosov sa musia vykazovať počas rovnakého účtovného obdobia ako výnosy.
Keďže sa spoločnosť môže pokúšať vyberať dlžné peniaze niekoľko mesiacov, metóda priameho zrušenia porušuje zásadu zhody, a preto by sa nemala používať na ocenenie pohľadávok v účtovnej závierke..
Metóda poskytovania
Pri zaznamenávaní predajných transakcií sa zaznamenáva aj suma súvisiaca s nákladmi na nevymožiteľné účty, pretože teoreticky možno približnú výšku nevymožiteľných účtov určiť na základe historických výsledkov..
Toto sa zaznamenáva ako debet na účte pre nevymožiteľné účty a úver na účte na poskytovanie pochybných účtov.
Samotné zrušenie nesplatených pohľadávok sa vykonáva neskôr, čím sa znižuje suma na účte opravných položiek. Nie je to zníženie predaja.
Výpočet nákladov na nevymožiteľné účty podľa metódy tvorby rezerv možno odhadnúť niekoľkými spôsobmi.
Odhad nedobytných účtov
Metóda percenta predaja na úver
Táto metóda automaticky odhaduje ako náklad percentuálny podiel tržieb z úverov na základe historických údajov.
Predpokladajme, že spoločnosť zostavuje účtovnú závierku týždenne. Vaše predchádzajúce skúsenosti ukazujú, že 0,3% z vášho predaja kreditov nebude nikdy účtované.
Pomocou percentuálnej metódy predaja na úver spoločnosť automaticky účtuje 0,3% z predaja úverov každý týždeň na náklady nedobytných účtov a pripisuje ho do rezervy na pochybné účty..
Predpokladajme, že v tomto týždni táto spoločnosť predáva 500 000 dolárov na úver. Náklady na nevymožiteľné dlhy vo výške 1 500 USD (0,003 x 500 000 USD) sa vypočítajú a zaznamená sa nasledujúci zápis do denníka:
Percentuálna metóda predaja na úver sa zameriava na výkaz ziskov a strát a princíp kongruencie. Príjmy z predaja vo výške 500 000 USD sa okamžite kombinujú s 1 500 USD výdavkov na nevymožiteľné účty.
Ak ste nová spoločnosť, môžete vypočítať svoje náklady na nedobytné pohľadávky pomocou priemeru odvetvia, kým si nemôžete vytvoriť vlastnú mieru skúseností.
Metóda vypršania platnosti
Klasifikujte pohľadávky v rôznych skupinách splatnosti. Podľa tejto metódy, čím dlhšie obdobie, počas ktorého zostane pohľadávka ešte nevyriešená, tým nižšia je šanca na inkaso.
Opravná položka na pochybné účty sa odhaduje na základe percentuálneho podielu pohľadávok, ktoré sa v každej skupine splatností považujú za nedobytné..
Toto percento sa zvyčajne líši pre každú skupinu splatností a odhaduje sa na základe minulých skúseností a súčasných ekonomických podmienok oblastí, v ktorých spoločnosť vykonáva svoje činnosti..
Odhadované nevymožiteľné percento pre každú skupinu splatností sa uplatňuje na celkovú sumu pohľadávok v tejto skupine na získanie odhadovanej nevymožiteľnej sumy skupiny..
Odhadované nevymožiteľné sumy pre všetky skupiny splatností sa vypočítajú samostatne a spočítajú sa, aby sa zistila odhadovaná celková nevymožiteľná suma.
Táto odhadovaná celková nevymožiteľná suma predstavuje zostatok požadovaný v rezerve na pochybné účty na konci obdobia.
Nedobytné účty v súvahe
Pohľadávky sú známe ako kontrolné účty. To znamená, že súčet všetkých jednotlivých účtov, ktoré sú v pomocnej knihe, sa musí rovnať celkovému stavu v pohľadávkach.
Nedobytné pohľadávky sa používajú pri oceňovaní pohľadávok, ktoré sa objavujú v bilancii spoločnosti.
Keď si zákazník kúpi úver od dodávateľa, túto sumu umiestni dodávateľ do pohľadávok. Platobné podmienky sa líšia, ale väčšina spoločností platí do 30 až 90 dní.
Ak klient nezaplatí po troch mesiacoch, suma sa pripíše v pohľadávkach „splatných“. Ak trávite viac času, poskytovateľ by ho mohol klasifikovať ako „pochybný“ účet.
V tomto bode sa spoločnosť môže rozhodnúť účtovať výkaz ziskov a strát vo forme poplatku za nevymožiteľné účty.
Účet nedobytných nákladov sa objavuje ako položka vo výkaze ziskov a strát v rámci časti prevádzkových nákladov tejto účtovnej závierky.
Zrušenie nedobytného účtu
Zápis na zrušenie zlého účtu má vplyv iba na súvahové účty: debet v rezerve na pochybné účty a kredit v pohľadávkach.
Vo výkaze ziskov a strát sa neúčtujú žiadne náklady ani straty. Je to preto, že toto zrušenie je "pokryté" v predchádzajúcich opravných položkách pre odhadované náklady na nevymožiteľné dlhy.
ustanovenia
S cieľom kompenzovať problém metódy priameho zrušenia účtovníci vypracovali rozličné metódy prideľovania nedobytných účtov..
Metóda tvorby opravných položiek používa opravnú položku na nedobytné účty, tiež známe ako náklady na nevymožiteľné účty. Táto metóda nepredpovedá, ktoré jednotlivé účty budú zrušené.
Z tohto dôvodu sa úprava pohľadávok uskutočňuje pomocou rezervy ako protiúčtu aktív na pochybné účty. Tento protiúčet je známy ako: „Rezerva na nedobytné účty“.
To umožňuje spoločnostiam vykazovať pohľadávky v súvahe, ako napríklad: "Čistá realizovateľná hodnota".
Vždy by sa mala použiť metóda tvorby rezerv, s výnimkou prípadov, keď nie sú nedobytné účty dôležité. Vylučuje sa aj na daňové účely, keď fiškálne pravidlá stanovujú, že sa musí použiť metóda priameho zrušenia.
Metódy tvorby opravných položiek vytvoria evidenciu odhadovaných nákladov na nevymožiteľné účty v rovnakom období ako príslušné predaje úverov. Výsledkom je spravodlivejšie posúdenie súvahy za neuhradené pohľadávky.
Príklady
Rezerva na predaj úverov
Konečný zostatok pohľadávok za prvý štvrťrok spoločnosti A bol 3 867 000 USD. Použitím percentuálnej metódy predaja spoločnosť A zistila, že náklady na nevymožiteľné účty v súčasnom štvrťroku budú 16.350 USD (2% z predaja úverov)..
Aktuálny zostatok na opravnej položke na pochybné účty je 60 990 USD. Denný zápis výdavkov na nevymožiteľné účty by bol:
Zostatok rezervy na pochybné účty by bol teraz: 60 990 USD + 16 325 USD = 77 340 USD.
Čistá realizovateľná hodnota pohľadávok uvedená v súvahe Spoločnosti A by bola:
Metóda vypršania platnosti
Spoločnosť Fast pri zostavovaní nasledovného harmonogramu splatnosti rozdelila svoje pohľadávky do piatich skupín splatnosti:
Na základe minulých skúseností a súčasných ekonomických podmienok spoločnosť stanovila percentuálny podiel kreditných strát pripísaných v každej skupine splatností takto:
- Nezískané: 1%
- 1 - 30 dní: 3%
- 31-60 dní: 10%
- 61 - 90 dní: 20%
- Viac ako 90 dní: 50%
Na konci roka 2017 vykazuje poskytovanie pochybných účtov bilanciu vo výške 2 000 USD.
Vypočíta sa odhadovaná celková suma nevymožiteľných účtov. Toto je zostatok vyžadovaný pri poskytovaní pochybných účtov na základe referenčných informácií.
Podľa vyššie uvedených výpočtov je celková suma, ktorá by mala byť na konci roka nedobytná, 2,840 USD. Predstavuje to zostatok potrebný na poskytnutie pochybných účtov na konci obdobia.
Keďže spoločnosť už má akreditovaný zostatok vo výške 2 000 USD pri poskytovaní pochybných účtov, opravná položka ku koncu roka bude vykonaná vo výške iba 840 USD (2 840 USD - 2 000 USD):
S touto položkou sa zostatok na opravnej položke na pochybné účty zvýši z 2 000 USD na 2 840 USD.
referencie
- Investopedia (2018). Účty Nedobytné. Prevzaté z: investopedia.com.
- Money-zine (2018). Nedobytné pohľadávky. Prevzaté z: money-zine.com.
- Harold Averkamp (2018). Účtovná pohľadávka a náklady na zlé pohľadávky. Účtovníctvo Tréner. Prevzaté z: accountingcoach.com.
- Zásady účtovníctva (2018). Účtovníctvo pre nedobytné pohľadávky. Prevzaté z: essentialofaccounting.com.
- Účtovníctvo pre manažment (2018). Odhad príspevku na pochybné účty metódou starnutia. Prevzaté z: accountingformanagement.org.
- Steven Bragg (2017). Zlé náklady na dlh. Účtovné nástroje. Prevzaté z: accountingtools.com.
- John Cromwell (2018). Čo je nevymožiteľné v pohľadávkach? Small Business - Chron. Prevzaté z: smallbusiness.chron.com.