Pozadie administratívneho auditu, charakteristiky, ciele, príklad

administratívny audit definuje sa ako proces hodnotenia efektívnosti a účinnosti administratívnych postupov. Zahŕňa hodnotenie politík, stratégií a funkcií jednotlivých administratívnych oddelení, kontrolu administratívneho systému vo všeobecnosti atď..

Ide o systematické a nezávislé preskúmanie kníh, účtov, právnych záznamov, dokumentov a poukážok organizácie. To určuje, do akej miery účtovné závierky a nefinančné zverejnenia poskytujú pravdivý a pravdivý obraz o správe. Snaží sa tiež zabezpečiť, aby účtovné knihy boli riadne udržiavané, ako to vyžaduje zákon.

Audítor pozoruje a uznáva návrhy, ktoré im boli predložené na preskúmanie, získa dôkazy, vyhodnotí ich a vydá stanovisko na základe ich dobrého zmyslu, ktoré sa oznámi prostredníctvom audítorskej správy..

Administratívne audity poskytujú záruku, ktorú poskytli tretie strany, že správa neobsahuje významné chyby. Termín sa používa častejšie na audity finančných informácií týkajúcich sa právnickej osoby.

index

• 1 Výsledok auditu
• 2 Pozadie
  • 2.1 19. a 20. storočie
• 3 Charakteristiky
  • 3.1 Školenie
  • 3.2 Nezávislosť
  • 3.3 Riadna odborná starostlivosť
  • 3.4 Plánovanie, dohľad a dostatočnosť
  • 3.5 Správa
• 4 Čo je administratívny audit??
  • 4.1 Nie je to neomylné
• 5 Ciele
  • 5.1 Hlavné ciele
• 6 Príklad
  • 6.1 -Caso Barings
  • 6.2 -Case Enron-Arthur Andersen
• 7 Referencie

Výsledok auditu

V dôsledku auditu môžu zainteresované strany efektívne vyhodnotiť a zlepšiť efektívnosť riadenia, kontroly a riadenia rizík v rámci správy.

Audity boli tradične spojené najmä so získavaním informácií o finančných systémoch a finančných záznamoch spoločnosti alebo podniku.

Administratívne audity sa vykonávajú s cieľom určiť platnosť a spoľahlivosť informácií. Poskytnúť aj hodnotenie vnútornej kontroly administratívneho systému.

V dôsledku toho môže tretia strana vyjadriť svoj názor na organizáciu. Vydané stanovisko bude závisieť od dôkazov získaných pri audite.

V dôsledku existujúcich obmedzení audit poskytuje len primeranú istotu, že vyhlásenia neobsahujú významné chyby. Preto sa v nich často prijíma štatistický odber vzoriek.

pozadia

Účtovníci historici zaznamenali biblické odkazy na bežné audítorské postupy. Medzi tieto praktiky patrí dvojitá úschova aktív a oddelenie funkcií.

Napríklad v knihe Exodus (38:21) je zobrazený prvý audítor. Stáva sa to, keď Mojžiš prenajal Itamara, aby vykonal audit príspevkov na výstavbu Svätostánku, ktorý mal byť použitý na jeho ceste, ktorá trvala 40 rokov..

Na druhej strane existujú dôkazy, že vládny účtovný systém v Číne počas dynastie Zhao (1122-256 pred nl) zahŕňal audity oficiálnych oddelení.

V piatom a štvrtom storočí pred naším letopočtom vymysleli Rimania aj Gréci kontrolné systémy na zabezpečenie správnosti svojich správ. Starovekí Egypťania a Babylončania zaviedli audítorské systémy, v ktorých sa všetko, čo vstúpilo a opustilo obchody, skontrolovalo dvakrát.

V anglicky hovoriacich krajinách záznamy ministerstva financií Anglicka a Škótska (1130) poskytli prvé písomné odkazy na audity..

V roku 1789 vláda Spojených štátov vytvorila ministerstvo financií. To zahŕňalo kontrolóra a audítora, pričom prvým audítorom bol Oliver Wolcott II.

19. a 20. storočie

Od roku 1841 do roku 1850 úrady rozširujúcich sa železníc zamestnávali účtovníkov ako nezávislí audítori správy.

Až do konca devätnásteho storočia, s inováciou podnikov (ktorých manažéri neboli nevyhnutne vlastníkmi spoločnosti) a rastom železníc, sa audit stal nevyhnutnou súčasťou moderného podnikania..

Audítorská profesia bola vyvinutá na uspokojenie tejto rastúcej potreby av roku 1892 Lawrence R. Dicksee vydal praktickú príručku pre audítorov, prvú učebnicu o audite..

Akadémia filmových umení si vybrala Price Waterhouse, aby dohliadala na hlasovanie o Oscar Awards v roku 1933. Toto bolo urobené v reakcii na širokú vieru, že ceny boli falšované..

V roku 1938 spoločnosť zaregistrovala fiktívne pohľadávky a zásoby, ktoré v jej predajniach neexistovali. To vytvorilo audítorský štandard vyžadujúci fyzické sledovanie zásob a priame potvrdenie pohľadávok.

V roku 1941 Komisia pre cenné papiere a burzu vyžaduje, aby správa audítora naznačovala, že preskúmanie bolo vykonané v súlade so všeobecne uznávanými účtovnými štandardmi.

rysy

Administratívne audity majú viacero charakteristík alebo štandardov, ktoré musia dodržiavať. Za normálnych okolností sú tieto charakteristiky opísané z hľadiska činností, ktoré musí audítor vykonať pri vykonávaní auditu.

Dodržiavaním týchto základných štandardov môžu audítori zabezpečiť, aby audity, ktoré vykonávajú, boli spoľahlivé a spĺňali potreby klienta.

výcvik

Základnou charakteristikou administratívneho auditu je, že audítor musí byť schopný vykonať audit správne.

Všetky audity musia vykonávať osoby, ktoré majú príslušné technické školenia. To zahŕňa formálne vzdelávanie, prax v teréne a ďalšie odborné vzdelávanie.

Musí byť oboznámený s účtovnými zásadami, ako aj s obchodným riadením a správou.

Vo väčšine prípadov obchodný alebo účtovný titul spolu s certifikáciou od organizácií, ako je Inštitút certifikovaných verejných účtovníkov, poskytujú dobrý audit schopností audítora..

nezávislosť

Audítori musia vykonávať administratívne audity nezávisle. To znamená, že počas celého procesu musia zostať objektívne.

Musia prejavovať nezávislosť vo svojom mentálnom postoji. Táto charakteristika vyžaduje, aby audítori udržiavali voči svojim klientom neutrálny postoj. Okrem toho to znamená, že široká verejnosť vníma audítorov ako nezávislých.

To znamená, že vyžaduje nezávislosť v skutočnosti a vzhľadu. Preto sa audítor, ktorý má podstatný finančný záujem na aktivitách klienta, nepovažuje za nezávislý, aj keď je audítor nestranný..

Ak audítor nezostane objektívny, výsledky auditu môžu byť ovplyvnené ich preferenciami alebo presvedčeniami. Preto nebudú predstavovať to, čo sa skutočne deje alebo čo je pre spoločnosť najlepšie.

Náležitá odborná starostlivosť

Audítor využíva všetky svoje obchodné a účtovné znalosti na zhromažďovanie potrebných informácií. Určuje, čo sa deje v rámci spoločnosti, aby poskytlo logické a nestranné stanovisko manažérom.

Taktiež dbá, aby sa neoprávneným stranám nezverejňovali dôverné informácie. Táto charakteristika opisuje povinnosť správcu audítora voči spoločnosti, ktorá využíva svoje služby.

Plánovanie, dohľad a dostatočnosť

Plánovanie je prvou fázou všetkých administratívnych auditov. Je to dôležitá vlastnosť auditov, pretože zlyhanie v plánovaní robí audítor menej efektívnym.

Keďže audítor a jeho asistenti postupujú v rámci svojho plánu auditu, musia zhromaždiť dostatočné množstvo informácií na splnenie cieľov auditu a podporiť vydané stanoviská..

správa

Ak sa audit vykoná správne, audítor vo svojej správe vysvetlí, či prijaté informácie dodržiavajú súčasné účtovné štandardy.

Bude tiež podrobne opisovať všetky okolnosti, ktoré viedli spoločnosť k odchýleniu sa od týchto noriem, ak existuje odchýlka.

Audítor oznámi, či obdržané informácie sú presné, a vyjadruje formálne stanovisko k výsledkom auditu. Inak to ukazuje, prečo nemohol dospieť k záveru.

Na čo sa vzťahuje administratívny audit??

Účelom administratívneho auditu je, aby nezávislá tretia strana preskúmala účtovnú závierku účtovnej jednotky.

Administratívny audit poskytuje objektívne hodnotenie tretích strán o administratívnych transakciách, finančných správach, postupoch a postupoch a administratívnych funkciách súvisiacich s finančným spracovaním spoločnosti..

Toto preskúmanie vytvára audítorské stanovisko k tomu, či boli tieto informácie prezentované čestne av súlade s platným rámcom finančného výkazníctva.

Toto stanovisko výrazne zvyšuje dôveryhodnosť finančných výkazov pre svojich používateľov, ako sú veritelia, veritelia a investori..

Administratívne audity zvyšujú spoľahlivosť finančných informácií. V dôsledku toho zlepšujú efektívnosť kapitálových trhov.

Podľa tohto stanoviska je pravdepodobnejšie, že používatelia účtovných závierok poskytnú spoločnosti úver a financovanie. Výsledkom bude pravdepodobne zníženie kapitálových nákladov subjektu.

Hoci nemusí byť navrhnutý na vyšetrovanie alebo overenie neprítomnosti alebo prítomnosti podvodu, snaží sa izolovať politiky a postupy, ktoré vystavujú organizáciu možnej podvodnej činnosti..

Nie je to neomylné

Za zostavenie účtovnej závierky sú zodpovední najmä účtovníci spoločnosti. Naopak, cieľom audítora je vyjadriť názor na administratívne tvrdenia, ktoré sú v účtovnej závierke.

Audítor dosahuje objektívne stanovisko systematickým získavaním a vyhodnocovaním dôkazov o dodržiavaní štandardov profesionálneho auditu.

Žiadna technika auditu však nemôže byť neomylná a môžu existovať chyby, aj keď audítori uplatňujú vhodné techniky. Stanovisko audítora je napokon založené na vzorkách údajov.

Manažérsky tím, ktorý sa podieľa na organizovanom podvode, skrýva a falšuje dokumenty, môže oklamať audítorov a iných používateľov bez povšimnutia..

To najlepšie, čo môže každý audítor ponúknuť, a to aj za najpriaznivejších okolností, je primeranou zárukou správnosti finančných správ.

Vo všeobecnosti všetky spoločnosti kótované na burze podliehajú každoročne administratívnemu auditu. Ostatné organizácie môžu vyžadovať alebo požadovať audit v závislosti od svojej štruktúry a vlastníctva.

ciele

Cieľom administratívneho auditu je, aby audítor vyjadril svoj názor na pravdivosť a nestrannosť účtovnej závierky.

Má vytvoriť stanovisko k tomu, či informácie uvedené vo finančnej správe spolu zohľadňujú finančnú situáciu organizácie k určitému dátumu, napríklad:

- Sú podrobnosti o tom, čo vlastnia a čo organizácia dlhuje, zaznamenané v súvahe??

- Boli správne zhodnotené zisky alebo straty??

Pri skúmaní finančných správ musia audítori dodržiavať audítorské štandardy stanovené vládnou agentúrou. Keď audítori dokončia svoju prácu, napíšu audítorskú správu. Takýmto spôsobom vysvetľujú, čo urobili a vyjadrili svoj názor.

Napríklad v Spojených štátoch audítorské štandardy vyžadujú, aby audítor vyhlásil, či sú finančné výkazy prezentované v súlade so všeobecne uznávanými účtovnými zásadami..

Hlavné ciele

- Porozumieť existujúcemu systému, hodnotiť silné a slabé stránky oddelení a administratívnych jednotiek. Preto možno navrhnúť metódy na zlepšenie a prekonanie slabých stránok.

- Identifikovať úzke miesta v existujúcich administratívnych mechanizmoch, uznávajúc príležitosti uskutočniť reformy v procesoch, administratívnych reformách atď..

- Vyhodnotiť optimálne využitie finančných zdrojov a iných zdrojov.

- Navrhnúť metódy na neustále zlepšovanie kvality, berúc do úvahy kritériá a správy Národnej rady pre hodnotenie a akreditáciu a ďalšie orgány.

príklad

-Barings prípade

Nepresné finančné informácie môžu byť výsledkom úmyselného skreslenia alebo môžu byť výsledkom neželaných chýb.

Jeden z najznámejších nedávnych príkladov zlyhania finančného výkazníctva nastal v roku 1995 v barmskej kancelárii v Singapure, 233-ročnej britskej banke..

Podvod bol spôsobený nedostatočnými vnútornými kontrolami v Barings počas piatich rokov. Počas tejto doby bol Nicholas Leeson, administratívny zamestnanec zodpovedný za účtovníctvo a vyrovnanie obchodov, povýšený na manažéra v Barings office v Singapure..

S jeho propagáciou, Leeson tešil nezvyčajný stupeň nezávislosti. Bol vo výnimočnom postavení ako manažér a zodpovedný za vykonávanie všetkých operácií. To mu umožnilo zúčastniť sa na neautorizovaných operáciách, ktoré neboli zistené.

kolaps

Hoci Leeson stratil obrovské sumy peňazí do banky, jeho dvojité zodpovednosti mu umožnili skryť svoje straty a pokračovať v prevádzke.

Keď kolaps japonského akciového trhu spôsobil stratu 1 mld. USD pre Barings, akcie spoločnosti Leeson boli nakoniec objavené.

Spoločnosť Baring sa však zo straty nikdy nevrátila a v roku 1995 ju získala holandská poisťovňa ING Groep NV. Následne bola v roku 2004 opäť predaná..

Zaujímavé je, že v tomto prípade administratívni audítori varovali manažment pred rizikom v kancelárii v Singapure pred kolapsom. Vedúci pracovníci však varovania ignorovali a správa z auditu sa ignorovala.

-Enron-Arthur Andersen prípad

Energetická obchodná spoločnosť Enron Corp., ktorá mala skryté straty v off-book spoločnostiach a bola zapojená do zneužívania cenových schém, podala v decembri 2002 žiadosť o konkurz.

Krátko po tom, čo sa Enron stal predmetom vyšetrovania Komisiou pre cenné papiere a burzu, bola audítorská spoločnosť Arthur Andersen menovaná aj na vyšetrovaní tejto Komisie. Arthur Andersen konečne ukončil svoju činnosť v roku 2002.

Približne v tom istom období telekomunikačná spoločnosť WorldCom Inc. použila klamlivé účtovné techniky na skrytie výdavkov a zveličovanie ziskov o 11 miliárd USD.

referencie

1. Wanda Thibodeaux (2018). Charakteristika auditu. Small Business - Chron.com. Prevzaté z: smallbusiness.chron.com.
2. NAAC (2018). Akademický a administratívny audit. Prevzaté z: naac.gov.in.
3. Ed Mendlowitz (2012). História účtovníctva. Sieť partnerov. Prevzaté z: partners-network.com.
4. Wikipédia, slobodná encyklopédia (2018). Audit. Prevzaté z: en.wikipedia.org.
5. Moses L. Pava (2018). Audit. Encyclopaedia Britannica. Prevzaté z: britannica.com.
6. Steven Bragg (2018). Účel auditu. Účtovné nástroje. Prevzaté z: accountingtools.com.
7. Pwc (2018). Čo je audit? Prevzaté z: pwc.com.