Ekonomická podstata v tom, čo sa skladá, výklad a príklady

ekonomickú podstatu je to doktrína v daňových právnych predpisoch Spojených štátov, podľa ktorej transakcia, ktorá sa má považovať za platnú, musí mať okrem zníženia daňových povinností aj podstatný účel ako dodatočný hospodársky účinok na daňový účinok.

Táto doktrína je využívaná interným daňovým úradom (IRS) na určenie, či daňové úkryty, ktoré sú stratégiami na zníženie daňových povinností, zneužívajú daňové zákony..

Aby bola transakcia rešpektovaná, musí zmeniť ekonomickú situáciu daňovníka a výrazne sa ovplyvniť, okrem vplyvu na daň. Okrem toho daňovník musel mať podstatný účel zúčastniť sa na transakcii, okrem vplyvu na daň.

Doktrína ekonomickej podstaty je už dlho súčasťou daňového práva. Hoci bola v roku 2010 kodifikovaná len v zákone o vnútornom príjme, IRS a súdy používali doktrínu celé roky na ignorovanie transakcií, ktoré nespĺňajú stanovené požiadavky..

index

• 1 Čo je ekonomická podstata?
  • 1.1 Spoločnosti daňového plánovania
• 2 Interpretácia
  • 2.1 Zahrnutie krokov plánu
• 3 Príklady
  • 3.1 Štruktúry na zlepšenie základne akcionárov
  • 3.2 Štruktúra dlhu s nastaviteľnou sadzbou
  • 3.3 Pákové bázy investičnej výmeny
  • 3.4 Transakcie s dlhmi
• 4 Odkazy

Aká je ekonomická podstata?

Genéza doktríny ekonomickej podstaty je doktrína všeobecného práva, ktorá odmietla daňové výhody spojené s transakciou, ak sa usúdilo, že nemá ekonomickú podstatu alebo obchodný účel..

Pojem ekonomická podstata predstavuje skutočnú činnosť a efektívnu úlohu, ktorú zohráva spoločnosť v širšom kontexte organizácie, ktorá pôsobí na medzinárodnej úrovni..

Napríklad, je spoločnosť so sídlom vo Švajčiarsku alebo nejaká iná krajina skutočne potrebná, z ekonomického hľadiska, v celkovej podnikovej štruktúre organizácie??

Spoločnosti daňového plánovania

Vo svete sa vytvorilo značné množstvo medzinárodných štruktúr daňového plánovania, ako sú finančné spoločnosti, holdingové spoločnosti a obchodné spoločnosti..

To sa robí kvôli výhodám daňových zákonov iných zahraničných jurisdikcií. Taktiež sa využíva výhodných podmienok zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia podpísaných medzi dvoma krajinami.

Toto môže byť napríklad prípad, keď krajina A nepodpísala zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s krajinou B. Preto je v krajine C zaregistrovaná ďalšia spoločnosť, s ktorou má krajina A aj krajina B zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia. zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.

Jediným cieľom právnickej osoby vloženej do krajiny C je využívať priaznivé podmienky uplatniteľné na zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Vzhľadom na to, že nemá ekonomickú potrebu, tento typ interponovanej štruktúry však často nemá skutočnú hospodársku činnosť.

Zahraničné subjekty sú preto často zriadené z finančných a / alebo fiškálnych dôvodov, ale nie natoľko, že sú skutočne „ekonomicky“ potrebné v globálnych prevádzkových aktivitách spoločnosti..

interpretácia

Doktrína ekonomickej podstaty je právnou doktrínou práva, ktorá neumožňuje daňové výhody transakcie, ak nemá ekonomickú podstatu alebo obchodný účel..

Táto doktrína bola kodifikovaná v roku 2010 v oddiele 7701 písm. O), v ktorom sa uvádza, že transakcia má ekonomickú podstatu len vtedy, ak:

- Transakcia výrazne mení ekonomickú pozíciu daňovníka okrem jeho daňových účinkov.

- Daňovník má okrem týchto daňových účinkov aj podstatný účel vykonať transakciu.

Vnútroštátny daňový úrad zistí, že s cieľom určiť, či sa doktrína ekonomických látok uplatňuje alebo neuplatňuje na transakciu, musí obsahovať všetky relevantné skutkové okolnosti bežného daňového zaobchádzania pre akúkoľvek investíciu, plán alebo dohodu..

Zahrnutie krokov plánu

Transakcia musí tiež zahŕňať každý z krokov, ktoré sa vykonávajú ako súčasť plánu. Fakty a okolnosti určia, či kroky plánu pomôžu definovať transakciu.

Ak plán vygeneroval daňovú výhodu a prepojil kroky so spoločným cieľom, IRS ho definuje ako transakciu, ak sú všetky kroky zahrnuté ako celok..

Každý krok sa bude brať do úvahy pri analýze, či globálna transakcia nemá ekonomickú podstatu. Ak postupnosť krokov obsahuje jeden krok, ktorý je motivovaný daňou a nie je potrebný na dosiahnutie nedaňového účelu, IRS transakciu potrestá.

Tieto pravidlá sa vzťahujú na transakcie uskutočnené po 30. marci 2010. Toto je dátum, kedy bol prijatý oddiel 7701 (o)..

Príklady

Štruktúry na zlepšenie základne akcií

Ide v podstate o sériu transakcií uskutočňovaných s cieľom zvýšiť základňu firemnej akcie. Cieľom je znížiť akékoľvek kapitálové zisky z predaja akcií.

Nastaviteľná sadzba dlhu

Ide o transakcie, ktoré zahŕňajú stratu pri výmene mien. Slúžia na kompenzáciu ziskov z predaja určitého podniku, ktorý nemá s touto výmenou vzťah.

Pákové bázy investičnej výmeny

Ide o veľmi komplexnú sériu prepojených transakcií. Znamená to, že dcérska spoločnosť predá prakticky všetky svoje aktíva so značným ziskom. Ďalej pokračuje sériou nákupov a predajov digitálnych opcií v cudzej mene.

Potom dcérska spoločnosť spĺňa tieto možnosti spoločnosti, ktorej je plne vlastníkom. Táto spoločnosť zároveň nakupuje akcie spoločností, ktoré nie sú na akciovom trhu.

Následne, keď táto spoločnosť zlikviduje akcie dcérskej spoločnosti s vlastnou akciovou základňou, vygeneruje stratu pri predaji akcií. To kompenzuje zisk z predchádzajúceho predaja aktív dcérskej spoločnosti.

Transakcie s dlhmi

Sú to dlhové transakcie, ktoré stoja menej. V tomto prípade konkurzný maloobchodný predajca dodá svoje nedobytné pohľadávky súvisiace s jeho konkurzom.

Dodávajú sa spoločnosti s ručením obmedzeným (SRL), ktorej špecifickou funkciou je inkaso pohľadávok. Na oplátku získa väčšinový podiel v tejto spoločnosti.

Následne maloobchodník zmení svoje záujmy v SRL za hotovosť. Dodanie do SRL časť tých pohľadávok za väčšinové akcie v iných nedávno vytvorených SRL.

Potom investori predávajú svoje akcie týchto SRL prostredníctvom ďalšej vrstvy spoločností SRL, ktoré pôsobia ako holdingové spoločnosti.

Súbor súvisiacich žiadostí o informácie o úveroch vyžaduje prevod pohľadávok v závislosti od ich menovitej hodnoty. Zrušiť tieto pohľadávky ako nedobytné pohľadávky, ktoré generujú straty pre investorov.

A nakoniec, pôvodná vyššia úroveň SRL oznamuje straty pri následnom predaji akcií posledným holdingovým spoločnostiam SRL.

referencie

1. Wikipédia, slobodná encyklopédia (2018). Ekonomická podstata. Prevzaté z: en.wikipedia.org.
2. Hospodárska látka (2018). Čo je to ekonomická podstata? Prevzaté z: ekonomické-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Oznámenie definuje pojmy doktríny ekonomickej látky. Časopis účtovníctva. Prevzaté z: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Čo je to doktrína ekonomických látok? Klasing Associates. Prevzaté z: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Doktrína kodifikovaných ekonomických látok. Columbia Journal daňového práva. Prevzaté z: taxlawjournal.columbia.edu.